近日，隨著《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》的公布，讓此前已實(shí)施多年的企業(yè)年金制度再次引起公眾關(guān)注。

2004年我國(guó)開始實(shí)施《企業(yè)年金試行辦法》。由于企業(yè)年金采取的是“自愿建立”方式，雖歷經(jīng)11年，仍曲高和寡。據(jù)人力資源和社會(huì)保障部的數(shù)據(jù)，在企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保職工中，只有約6.7%的職工能享受企業(yè)年金。

企業(yè)年金推行難的原因是什么?強(qiáng)制推行的職業(yè)年金與自愿建立的企業(yè)年金，是否會(huì)造成新的不公平?如何引導(dǎo)企業(yè)建立企業(yè)年金制度?

6.7%的職工享受企業(yè)年金，大多在央企和國(guó)企

4月6日，《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》正式亮相，近4000萬機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工將繳納職業(yè)年金， 其“強(qiáng)制建立”的方式，讓所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員無一例外都將享受這一補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所帶來的福利。

相比之下，企業(yè)年金卻處境尷尬。根據(jù)人社部最新公布的數(shù)據(jù)，2014年建立年金計(jì)劃的企業(yè)達(dá)7.3萬家，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為3.41億人，當(dāng)年企業(yè)年金參加職工有2292.78萬人，基金積累達(dá)7688.95億元。2292.78萬人在3.41億人中，占比只有約6.7%。

企業(yè)年金，指的是在政府強(qiáng)制實(shí)施的公共養(yǎng)老金或國(guó)家養(yǎng)老金之外，企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。

我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的起點(diǎn)應(yīng)該追溯到上世紀(jì)90年代初。1991年在國(guó)務(wù)院《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中首次明確提出“企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”的概念，這是后來企業(yè)年金的雛形。2004年出臺(tái)《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，但試水者寥寥。

2004年起施行的《企業(yè)年金試行辦法》明確規(guī)定，符合三項(xiàng)條件的企業(yè)可以建立企業(yè)年金：依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù);具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力;已建立集體協(xié)商機(jī)制。

辦法同時(shí)規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金是“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+職業(yè)年金”的養(yǎng)老保障模式，企業(yè)職工的企業(yè)年金是“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+企業(yè)年金”的養(yǎng)老保障模式，乍看似乎差別不大，但是，一個(gè)是“強(qiáng)制”，一個(gè)是“自愿”，讓職業(yè)年金和企業(yè)年金的差距陡然形成。

這或許解釋了為什么到目前為止只有6.7%的企業(yè)員工能享受到企業(yè)年金。而這有限的職工都是哪些人?

“這6.7%的人大多集中在央企和國(guó)企。如果企業(yè)年金不盡快推廣開來，企業(yè)退休人員退休待遇將與機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金形成新的落差。”中國(guó)勞動(dòng)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)蘇海南接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時(shí)表示，與央企或者國(guó)企相比，很多中小企業(yè)員工根本享受不到這種福利。

建企業(yè)年金的往往是效益好、規(guī)模大的國(guó)企

李先生是國(guó)資委[微博]管轄下央企的一名員工，2012年剛進(jìn)入單位的那年，單位就為他繳納了企業(yè)年金。“我每月需要交120元，單位給我交480元，如果不更換單位，到退休時(shí)，賬戶上累計(jì)將有20萬元左右。”

由于企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和參加人共同按月繳納。該企業(yè)年金方案實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)總繳費(fèi)比例不超過企業(yè)上年度職工工資總額的5%，個(gè)人可以選擇個(gè)人繳費(fèi)為企業(yè)為員工繳費(fèi)的四分之一或者1：1相匹配。

“我選擇的是交四分之一。我們?cè)敢饨?，但是不愿意交太多，因?yàn)檫€是帶有不確定性，交太多就把自己禁錮住了。我們單位的年輕人大部分人都選擇比較低檔的。而工齡比較長(zhǎng)的員工選擇交的比較多。”

李先生所言的“禁錮”，源于他們公司企業(yè)年金的具體規(guī)定。該公司企業(yè)年金方案實(shí)施細(xì)則規(guī)定：?jiǎn)T工司齡滿5年后開始計(jì)算參加企業(yè)年金計(jì)劃年限。企業(yè)基本繳費(fèi)按照職工參加企業(yè)年金計(jì)劃的年限，逐步增加歸屬比例(見表格)。

歸屬比例的制定原則并非個(gè)案，為了穩(wěn)定職工、留住人才，實(shí)施企業(yè)年金的企業(yè)多會(huì)做相應(yīng)的規(guī)定。

上述央企一位熟悉人力資源業(yè)務(wù)的總裁助理告訴記者，如果企業(yè)職工中途離職，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分100%歸屬于個(gè)人。但是，企業(yè)繳費(fèi)部分，職工將按照各自單位的企業(yè)年金方案中規(guī)定的歸屬比例來領(lǐng)取。有的企業(yè)則根據(jù)個(gè)人工作年限規(guī)定，員工工作時(shí)間越長(zhǎng)，可領(lǐng)取的企業(yè)繳費(fèi)部分的比例越高。有的企業(yè)則規(guī)定中途離職無法享受企業(yè)繳納部分。

包括李先生在內(nèi)，該央企總共為集團(tuán)總部400多人繳納了企業(yè)年金，從建立之初至今，已有幾十人領(lǐng)取。

上述總裁助理說，當(dāng)初之所以建立企業(yè)年金制，主要是響應(yīng)國(guó)資委[微博]的規(guī)定。2007年國(guó)資委下發(fā)《中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》，自此，企業(yè)年金在央企開始實(shí)施。

但并非所有的央企職工都能享受企業(yè)年金?！吨醒肫髽I(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》要求：財(cái)務(wù)合并報(bào)表虧損以及未實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的企業(yè)，總部職工暫不得實(shí)行企業(yè)年金制度。“自己很幸運(yùn)，從2012年到這個(gè)單位，企業(yè)年金還沒有出現(xiàn)停止的情況。”李先生說。

然而，對(duì)廣大中小企業(yè)職工而言，企業(yè)年金卻只是“鏡中花，水中月”，看上去很美，卻無福享受。很多中小企業(yè)對(duì)建立企業(yè)年金制度并“不感冒”。

王琳在北京經(jīng)營(yíng)醫(yī)療器械10多年，她自己的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的中國(guó)醫(yī)療器械商業(yè)領(lǐng)域站穩(wěn)了腳跟，企業(yè)每年的利潤(rùn)有100萬。

當(dāng)記者問她的企業(yè)是否給員工建立企業(yè)年金時(shí)，作為老板的她使勁地?fù)u頭：“不建，不建，建不起。我們是小企業(yè)，建立企業(yè)年金想都不敢想。難，非常難!如果建立，我大概計(jì)算了一下，企業(yè)每年需繳50萬元企業(yè)年金。”

王琳說，她曾經(jīng)想過要給企業(yè)元老級(jí)別的員工和技術(shù)人才上企業(yè)年金，“但是如果上了，企業(yè)每年需要投入至少50萬元的企業(yè)年金，同時(shí)還要兼顧到當(dāng)年效益，對(duì)我，確實(shí)算是一個(gè)不小的負(fù)擔(dān)。”

蘇海南則認(rèn)為，中小企業(yè)推行企業(yè)年金難的主要原因就是“錢”。“現(xiàn)在社保五險(xiǎn)一金已經(jīng)占工資的40%左右，這樣的負(fù)擔(dān)除了央企和大型的企業(yè)之外，其他的中小企業(yè)都很難承受。”

職業(yè)年金強(qiáng)制建立，使得所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員都能享受到職業(yè)年金帶來的“紅利”。最為關(guān)鍵的，職業(yè)年金的“錢”，來自財(cái)政撥款，有財(cái)政兜底。而企業(yè)年金的“錢”，是羊毛出在羊身上，要企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。這就使得實(shí)施了11年的企業(yè)年金離全覆蓋依然很遙遠(yuǎn)，大部分職工依然無福享受。

專家：降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平、減稅

資料顯示，在世界上167個(gè)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，有1/3以上國(guó)家的企業(yè)年金制度覆蓋了約1/3的勞動(dòng)人口，丹麥、法國(guó)、瑞士的年金覆蓋率幾乎達(dá)到100%，英國(guó)、美國(guó)、加拿大等國(guó)在50%左右。我國(guó)企業(yè)年金與國(guó)外的差距怎么縮小?

在蘇海南看來，目前我國(guó)企業(yè)年金的定位有點(diǎn)類似于錦上添花。

“有錢的企業(yè)就能夠建，建了以后其退休待遇在全部企業(yè)退休人員內(nèi)部又進(jìn)一步拉開差距。如果企業(yè)年金的定位是‘雪中送炭’，是彌補(bǔ)基本退休金的不足，可能會(huì)比較容易推行。”

蘇海南將問題的癥結(jié)歸根于當(dāng)前的社保繳費(fèi)及其他稅費(fèi)負(fù)擔(dān)壓力大，他向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示，“當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，其他稅收壓力也大，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)條件下許多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不大景氣或具有不確定性，直接制約了企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性，這也是導(dǎo)致參與企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量偏少的最重要原因。”

養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平偏高問題存在已久。在2013年召開的十八屆三中全會(huì)已提出要適當(dāng)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平。2014年12月，國(guó)務(wù)院副總理馬凱在向全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議作報(bào)告時(shí)也表示，當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)等繳費(fèi)水平確實(shí)偏高，“五險(xiǎn)一金”已占到工資總額的40%～50%。

由于多數(shù)單位每年對(duì)于職工工資以及五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)，都有預(yù)算限制，一般不輕易突破，對(duì)此，蘇海南建議，要釋放企業(yè)的繳費(fèi)能力，激勵(lì)企業(yè)為職工建立企業(yè)年金，最有效的措施就是盡快降低企業(yè)在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面較高的繳費(fèi)率，同時(shí)減輕企業(yè)其他稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

“機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)整個(gè)社保水平及養(yǎng)老金關(guān)系要通盤考慮，如果基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平降低一點(diǎn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，采取稅收減免和納稅優(yōu)惠，讓多數(shù)企業(yè)能夠承受，這樣就能夠引導(dǎo)大多數(shù)企業(yè)有能力、也有意愿去建立企業(yè)年金。”蘇海南說。