從2013年8月1日營(yíng)改增試點(diǎn)工作啟動(dòng)，到2016年5月1日改革在全行業(yè)全面推開，青島市稅制順利實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

市國(guó)稅局最新數(shù)據(jù)顯示，截至2016年12月31日，青島市共有28.66萬戶納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，包括一般納稅人6.34萬戶、小規(guī)模納稅人22.32萬戶。2013年8月至2016年12月，青島市營(yíng)改增總體累計(jì)減稅138.61億元，減稅規(guī)模逐年擴(kuò)大。

增值稅鏈條全面延伸企業(yè)“凈收益”61.67億元

青島某置業(yè)有限公司經(jīng)營(yíng)范圍為房地產(chǎn)開發(fā)和物業(yè)管理。營(yíng)改增之后，通過受益進(jìn)項(xiàng)抵扣、差額扣除等政策，企業(yè)切實(shí)享受到改革紅利。該公司負(fù)責(zé)人給記者算了一筆賬：2015年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入17億元，當(dāng)年未實(shí)行營(yíng)改增，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅8500萬元。2016年企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入13億元，由于當(dāng)年5月1日開始實(shí)行新稅制，新項(xiàng)目預(yù)售階段只需按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，較之前5%的營(yíng)業(yè)稅節(jié)約了2個(gè)百分點(diǎn)。綜合計(jì)算，與營(yíng)業(yè)稅相比減少稅款支出2500萬元，企業(yè)的資金流出大大減少。

增值稅鏈條的全面延伸，也讓企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票范圍擴(kuò)大，與其關(guān)聯(lián)較多的建筑服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)專用發(fā)票均可作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣。青島某車輛制造企業(yè)營(yíng)改增前已認(rèn)定增值稅一般納稅人，該企業(yè)抓住進(jìn)項(xiàng)抵扣擴(kuò)大的利好，積極利用不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策，規(guī)范差旅費(fèi)發(fā)票的取得，加大職工出差住宿的進(jìn)項(xiàng)抵扣，充分享受到了營(yíng)改增帶來的減稅紅利。2016年5至12月份，企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納增值稅稅額64047萬元，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)461182萬元。僅不動(dòng)產(chǎn)(在建工程)項(xiàng)目一項(xiàng)就取得進(jìn)項(xiàng)稅額6507萬元，住宿費(fèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元。在銷項(xiàng)稅額穩(wěn)定的前提下，進(jìn)項(xiàng)稅額整體大幅上漲，公司稅負(fù)也相應(yīng)下降。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2013年8月營(yíng)改增試點(diǎn)以來，青島以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅一般納稅人因進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)容增加，累計(jì)減稅61.67億元，成為營(yíng)改增的“凈收益者”，原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣的減稅額逐年遞增。2016年1至12月，原增值稅納稅人已合計(jì)減稅25.58億元，約占全部營(yíng)改增減稅額的三分之一多。試點(diǎn)納稅人也減負(fù)明顯，2013年8月至2016年12月，試點(diǎn)納稅人總體減稅76.94億元，其中試點(diǎn)一般納稅人因稅制優(yōu)化累計(jì)減稅68.83億元;試點(diǎn)小規(guī)模納稅人稅負(fù)全面下降，成為稅制改革的直接受益者，累計(jì)減稅8.11億元;從減稅幅度看，減稅幅度不斷上升，到2016年已經(jīng)升至35.7%。

主輔分離轉(zhuǎn)型升級(jí)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新增納稅人7.68萬戶

“我們酒店的主要收入為餐飲服務(wù)及住宿服務(wù)，按照6%稅率繳納增值稅。由于進(jìn)項(xiàng)中的餐飲原材料稅率為17%，酒店低值易耗品和設(shè)備等稅率為13%，可抵扣稅率均高于酒店的銷項(xiàng)稅率，使得我們稅負(fù)率明顯降低，從營(yíng)業(yè)稅的5%降至目前的1%。利潤(rùn)增長(zhǎng)促使我們將更多的資金投入到完善基礎(chǔ)設(shè)施、加大運(yùn)營(yíng)管理中去，推動(dòng)了企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。”青島某酒店總經(jīng)理告訴記者。

營(yíng)改增稅制改革推動(dòng)了服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展。2013年8月至2016年12月底，全市新增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人7.68萬戶，多數(shù)集中在鑒證咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)三個(gè)行業(yè)，占比分別為35%、29%、16%。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展帶動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)的高歌猛進(jìn)，2016年前三季度，青島市第三產(chǎn)業(yè)增加值3758.91億元，同比增長(zhǎng)9.1%，相比2013年至2015年同期的2712.32億元、3002.15億元、3299.27億元，呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。第三產(chǎn)業(yè)占青島市生產(chǎn)總值的比重由2013年的48%上升至2016年的53%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。

更為重要的是，營(yíng)改增推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)化，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)分工協(xié)作深化。企業(yè)改變了“大而全”的經(jīng)營(yíng)模式，通過主輔分離、專業(yè)化協(xié)作，重新尋找產(chǎn)業(yè)鏈的定位，最大限度享受改革紅利。青島某傳統(tǒng)服裝制造企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)定制平臺(tái)從集團(tuán)拆分出來，成立現(xiàn)代服務(wù)公司，既為總公司服務(wù)也單獨(dú)承接業(yè)務(wù)，目前已與60多家企業(yè)簽約，預(yù)計(jì)帶來收入6億元。目前，青島市已有468家規(guī)模以上的企業(yè)完成主輔分離，分離出上千家現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，不僅為企業(yè)帶來了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，也形成了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力，成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有效抓手。

倒逼管理模式規(guī)范化固定資產(chǎn)投資大幅提升

營(yíng)改增稅制的轉(zhuǎn)換，倒逼企業(yè)不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，完善規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理模式，提升了企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力。不少納稅人優(yōu)先選擇能夠開具專用發(fā)票的供應(yīng)商，來實(shí)現(xiàn)實(shí)際稅負(fù)的下降。另一方面，增值稅的抵扣機(jī)制激勵(lì)企業(yè)增加固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)及設(shè)備更新，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年前三季度，青島市完成固定資產(chǎn)投資5405.4億元，同比增長(zhǎng)13.1%。尤其是第三產(chǎn)業(yè)投資步伐加快，2016年前三季度完成投資2732.9億元，增速由2013年同期的14.7%上升至16.6%。

零稅率及跨境免稅優(yōu)惠政策的實(shí)施，為青島企業(yè)走出國(guó)門積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)掃除了稅收障礙。同時(shí)，進(jìn)口服務(wù)所負(fù)擔(dān)稅款納入國(guó)內(nèi)增值稅抵扣，推動(dòng)了企業(yè)從國(guó)際市場(chǎng)上引入優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源為我所用。2013年8月-2016年12月，青島市已有近4000戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)出口服務(wù)，享受免抵退稅額9977萬元;近500戶企業(yè)享受跨境服務(wù)免稅，免稅銷售額達(dá)207億元。

政策“紅包”發(fā)放到戶所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”

為確保改革紅利落地到戶，國(guó)稅機(jī)關(guān)采取了一系列優(yōu)化服務(wù)措施，打造出大面、定向、個(gè)體分層滲透的政策輔導(dǎo)格局，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享、進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵。

自2016年5月全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來，青島國(guó)稅在全市增設(shè)服務(wù)窗口268個(gè)，14個(gè)區(qū)市局均開設(shè)了第二辦稅廳，辦理各類涉稅業(yè)務(wù)135.77萬筆。在納稅服務(wù)中推行“增值稅納稅申報(bào)模擬申報(bào)系統(tǒng)”，使納稅人足不出戶即可辦理發(fā)票事宜，有效降低企業(yè)辦稅成本。企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)受投資周期、資本構(gòu)成、管理水平、政策熟悉程度等多種因素的影響，國(guó)稅部門強(qiáng)化稅負(fù)分析，深入開展改革效應(yīng)評(píng)估，積極研究試點(diǎn)中出現(xiàn)的新情況、新問題，充分利用申報(bào)數(shù)據(jù)全方位、多角度剖析試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況。對(duì)稅負(fù)上升的企業(yè)，逐戶開展調(diào)查核實(shí)，查明稅負(fù)增加原因，主動(dòng)“送政策上門”。

在國(guó)稅部門的“保駕護(hù)航”下，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)三年多來，青島所有行業(yè)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，部分企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)上升狀況也在逐步發(fā)生積極變化。從行業(yè)整體來看，2016年5-12月份，四大試點(diǎn)行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額94.81億元，與應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅相比，減稅21.14億元，稅負(fù)下降18.23%。其中，建筑業(yè)減稅3.77億元，稅負(fù)下降12.40%;房地產(chǎn)業(yè)減稅1.39億元，稅負(fù)下降6.09%;金融業(yè)減稅5.39億元，稅負(fù)下降15.97%;生活服務(wù)業(yè)減稅10.59億元，稅負(fù)下降36.64%。